Что такое вычет по ндс

 

НДС к вычету - что это значит? Кто имеет право на вычет НДС? Ответы на эти и другие вопросы часто ищут бухгалтеры, когда начинают разбираться с этим налогом. В нашей статье вы найдете ответы на них,. Что понимается под вычетом по налогу на добавленную стоимость?

Содержание

Возмещение НДС

Иногда случаются ситуации, когда НДС к вычету оказывается больше чем тот, который нужно уплатить. В этом случае разница между суммами может быть возмещена или зачтена.

Возмещение подразумевает возврат разницы между суммами налогоплательщику. Так же разницу можно зачесть в счет штрафов, пени или долгам по другим налогам. Иногда ФНС может сделать это без ведома самого налогоплательщика.

Вычет НДС – это возможность вернуть часть уплаченного ранее налога. Лучше заранее узнать все нюансы и разобраться в условиях применения, чтобы этот процесс был произведен быстро и без лишних трудностей.

Вычет по НДС в 2016 году: как правильно оформлять счет-фактуру

Вычет по НДС в 2016 году: как правильно оформлять счет-фактуру

Налоговым кодексом установлены требования к счету-фактуре, при выполнении которых становятся возможны налоговые вычеты по НДС. В документе должны обязательно присутствовать следующие сведения:

  • Номер.
  • Дата составления документа.
  • Информация о продавце (наименование, адрес, коды).
  • Информация о грузоотправителе (аналогичный состав сведений).
  • Номер и дата платежного документа (данные вносятся, если уплачивались авансы).
  • Информация о покупателе (аналогичный состав сведений).
  • Валюта, с помощью которой ведутся расчеты.
  • Наименование реализуемого объекта, единица измерения объекта, цена за единицу без налога, общая стоимость без НДС, налоговая ставка, размер исчисленного налога, стоимость с НДС, страна, из которой произошел объект, представленные в табличной форме.
  • Подписи руководителя предприятия и главбуха. Если счет-фактуру оформлял индивидуальный предприниматель, одной его подписи достаточно.

Электронный вариант документа должен быть заверен электронной подписью лица, имеющего на такие действия соответствующие полномочия.

При получении счета-фактуры от поставщика налогоплательщик должен проверить правильность составления документа. Если в документе найдутся неточности или ошибки, следует отдать его на исправление.

Может случиться, что присланный счет-фактура содержит не оригинал подписи, а факсимиле. Такие документы принимать не следует. В противном случае у налоговой инспекции появится право признать произведенный по данному документу вычет неправомерным. При принятии такого решения они исходят из следующих факторов:

  • Во-первых, в Налоговом кодексе нет прямого разрешения на такой вид удостоверения подлинности документа.
  • Во-вторых, закон «О бухгалтерском учете» прямо указывает, что подписи должны быть обязательно личными.

Нужно сказать, что и судебные решения по вычетам, осуществленным на основании счетов-фактур с факсимильными подписями, чаще всего выносятся в пользу налоговиков.

Условие 3: наличие счета-фактуры

И последним необходимым условием принятия НДС к вычету по хозяйственной операции является наличие у налогоплательщика-покупателя (а с 2009 года и у налогового агента) счета-фактуры на эту операцию. Да не какого-нибудь, а заполненного безошибочно и в соответствии с законодательством. Это правило закреплено в п. 1 ст. 169 НК РФ.

См. также нашу статью «Ошиблись в счете-фактуре – что и как исправлять».

Однако счет-фактура хоть и необходимый, но не единственный документ, который служит основанием для вычета. Так, при импортных операциях иностранные партнеры не выставляют российским покупателям счета-фактуры, но это не значит, что право на вычет «входного» НДС потеряно: в этом случае основаниями для применения вычета послужат таможенная декларация и платежные документы, свидетельствующие об уплате НДС на таможне.

Можно ли при покупке товаров в рознице заявить вычет на основании чека ККТ, узнайте здесь.

И все же нельзя отрицать, что именно к счетам-фактурам налоговики проявляют повышенный интерес. Это не удивительно: п. 2 ст. 169 НК РФ гласит об одной очень важной особенности. Она заключается в следующем: если счет-фактура составлен с нарушением правил, изложенных в пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, вычет НДС по ним применить нельзя. Если же, вопреки данному порядку, фирма решит взять к вычету налог из неправильных счетов-фактур, у налоговиков будут все основания ей в таком вычете отказать.

Об ошибках в заполнении счета-фактуры, которые не влекут отказ в вычете НДС, см. в нашем материале «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС».

Кто имеет право на вычет НДС?

Право принять НДС к вычету имеют все лица, которые обязаны уплачивать НДС в государственный бюджет (п. 1 ст. 143 НК РФ):

  • Организации;
  • ИП;
  • Лица, перемещающие товары через границу в соответствии законами Таможенного союза.

Отдельно стоит разобрать ситуацию, когда организация или ИП освобождены от обязанности уплачивать налоги. В п. 1 ст. 145 НК РФ указано, что это возможно в том случае, если суммарная выручка за три предыдущих месяца была меньше 2 млн. рублей.

Организации и ИП, освобожденные от налогового бремени, не могут принять к вычету НДС. Однако, как только это право будет утрачено, возможность использовать вычет появляется вновь, вместе с обязанностью уплачивать НДС.

Но налогоплательщик не сможет использовать право вычета, если произведенный товар или услуга был использован во время действия освобождения от обязанности налогообложения.

Приобретаемые объекты используются в дальнейшем в операциях, облагаемых НДС

Приобретаемые объекты используются в дальнейшем в операциях, облагаемых НДС

Условие № 1 означает, что налоговый вычет по НДС удастся правомерно осуществить, если приобретенный с налогом объект будет использован в налогооблагаемых операциях. Причем перечень обстоятельств, попадающих под данное определение, довольно широк и включает даже те операции, в которых приобретенный объект напрямую не включен в производственный процесс. Даже при приобретении канцелярских товаров вроде бумаги для печатанья можно НДС поставить к вычету, если в счете-фактуре выделена сумма налога.

Что касается момента, когда вычет можно применить, в НК РФ нет привязки к началу использования объекта. Это означает одно: налоговые вычеты НДС можно производить сразу же после приобретения ТМЦ и не ждать их передачи в производство. Аналогичное правило действует и в отношении расходов будущих периодов. Как только по ним предъявлен НДС, его тут же можно принимать к вычету.

Фото 1

Вычет по НДС – 2019: требования к счету-фактуре

Какие же требования предъявляет налоговое законодательство к счетам-фактурам для того, чтобы можно было принять НДС по ним в качестве «входного» при расчете налога и заполнении налоговой декларации? Они должны содержать:

  • номер и дату;

См.: «Вычет НДС: если счет-фактура датирован следующим кварталом».

  • названия, адреса, ИНН поставщика и покупателя;
  • названия, адреса грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежного документа (если производились авансовые платежи);
  • перечень товаров с указанием единиц измерения или описание услуг;
  • количественный показатель отгруженных товаров или проделанных работ;
  • цену за единицу без НДС;
  • общую стоимость без НДС;
  • ставку налога;
  • сумму НДС, рассчитанную по указанной ставке;
  • общую стоимость с НДС;
  • страну происхождения товаров, номер ГТД (если товар иностранного производства).

Алгоритм заполнения актуального бланка счета-фактуры можно посмотреть в нашем видеообзоре, который мы разместили здесь.

Правило подписей на счете-фактуре: он должен быть завизирован руководителем и главным бухгалтером компании (в случае выставления этого документа ИП–предпринимателем) или другими уполномоченными лицами, на которых есть соответствующий разрешительный документ. Электронный счет-фактура заверяется электронной подписью руководителя или других уполномоченных на данное действие сотрудников.

Таким образом, получив счет-фактуру от поставщика, вы должны ее тщательно проанализировать на предмет правильного заполнения и соответствия всем требованиям налогового законодательства. И если все в порядке, вычет можно применять. А если нет, следует отдать документ поставщику на переделку.

Безопасная доля вычетов по НДС

Также можно предъявлять суммы вычетов НДС по частям по одной и той же счет-фактуре в течение трехлетнего срока, за исключением основных средств, нематериальных активов и требующего монтажа оборудования. Бухгалтер вправе распределить вычеты по кварталам в течение этого времени, дабы не превысить безопасную долю вычетов налога и не вызвать тем самым пристального внимания налоговой инспекции. Если ваш специалист испытывает затруднения с правильным распределением вычетов или в компании нет компетентного эксперта, способного корректно оформить нужные счет-фактуры, обратитесь за помощью к бухгалтерам сервиса Главбух Ассистент.

Для этого вычеты по НДС нужно удержать в рамках показателя, официально называемого «удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам» (Письмо ФНС от № АС-4-2/12722). Рассчитывается он по формуле:

 Какие предусмотрены налоговые вычеты по НДС в 2016 году

 Какие предусмотрены налоговые вычеты по НДС в 2016 году

Все установленные НК РФ вычеты по НДС на 2016 год можно условно разделить на две категории: общие и специальные.

К первой категории относятся те вычеты, которые без оговорок подходят под определение входного налога. То есть такого налога, который партнеры предъявили налогоплательщику в результате приобретения последним материальных и нематериальных объектов и прав, а также в результате приобретения объектов, которые затем планируется перепродать. Подробно о том, какие суммы налога подлежать вычету по общему правилу, поясняется в п. 2 ст. 171 НК РФ.

Ко второй категории — специальных вычетов — следует отнести оставшиеся их разновидности, поименованные в пп. 3–12 ст. 171 НК РФ. Общее у них одно: они применимы лишь к конкретным обстоятельствам. Вычет по НДС можно отнести к категории специальных вычетов, если он осуществляется в следующих случаях:

  • Перечисление авансовых платежей за будущие поставки.
  • Капитальное строительство.
  • Представительские и командировочные расходы.
  • Возврат товаров и пр.

Теперь раскроем условия, которые следует выполнить для получения права на вычет.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата. Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:

  • Во время командировок;
  • При выдаче аванса;
  • При возврате товара;
  • При капитальном строительстве и СМР;
  • При изменении цены на товары и услуги.

При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.

Вычет НДС по авансовым счетам-фактурам

Предъявление НДС к вычету — это операция, требующая строгой доказательности. Право на вычет по НДС покупатель получает только при условии наличия у него правильного во всех отношениях счета-фактуры. Если же вы перечисляли своему поставщику предоплату, он должен вам выдать еще и авансовый счет-фактуру. Возможность такого вычета предусмотрена п. 9 ст. 172 НК РФ. Но для того чтобы покупатель мог воспользоваться «авансовым» вычетом, он должен иметь:

  • правильно оформленный авансовый счет-фактуру;
  • документы, подтверждающие факт перечисления аванса;
  • соответствующий договор, который содержит условия о предоплате.

Обратите внимание: в случае применения безденежной формы расчетов покупатель не сможет применить вычет по НДС, поскольку в данном случае не будет подтверждающего платежного документа на предоплату. Кроме того, счета-фактуры, которые получены на суммы предоплаты – полной или частичной, при безденежных вариантах расчета не могут быть зарегистрированы в книге покупок, а ведь итоговая сумма НДС к вычету переносится в налоговую декларацию именно из нее.

См. также: «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».

НДС к вычету — это что?

НДС к вычету — это что?

Информацию о том, что такое вычет НДС, можно почерпнуть из НК РФ. Здесь в ст. 171 прямо в п. 1 указано, что плательщик НДС вправе уменьшить размер данного налога, начисленного по итогам налогового периода, на сумму налогового вычета. Расчет НДС ведется согласно ст. 166 НК РФ.

Вычет по НДС — это сумма НДС, на которую налогоплательщик имеет право снизить исчисленный к уплате налог за квартал (налоговый период). Зачастую это суммы входного НДС, выделенные поставщиком ТМЦ, работ, услуг. Именно при их приобретении у налогоплательщика возникает право на вычет.

Однако одного знания, что такое НДС к вычету, мало: статьей 171 НК РФ поставлены условия, которые надо обязательно выполнить, чтобы реализовать свое право на вычет. Они выглядят так:

  • Условие № 1. Полученные объекты, в отношении которых определяется входной налог, в дальнейшем используются в операциях, облагаемых НДС.
  • Условие № 2. ТМЦ, работы, услуги и пр. приняты к учету.
  • Условие № 3. Налогоплательщик по всем правилам составил первичные документы (в первую очередь счета-фактуры) по таким операциям.

Чтобы налоговый вычет НДС был правомерен, требуется одновременное выполнение всех приведенных условий. Ниже мы подробно раскроем каждое из них.

В большинстве случаев вычеты НДС осуществляются по отгрузке, что подразумевает необязательность платежей в адрес поставщиков. Но есть небольшой перечень обстоятельств, при которых входной налог удастся учесть в уменьшение суммы, начисленной к уплате в бюджет, лишь при осуществлении оплаты. К таким случаям относятся, в частности, авансовые платежи, оплата, произведенная при ввозе продукции, возврат товара, выдача командировочных средств.

 

Фото 2

Есть ли право на вычет по счету-фактуре с факсимиле?

Нередки ситуации, когда счета-фактуры визируются первыми лицами фирмы не лично, а посредством факсимиле, особенно если организация большая и не всегда есть возможность оперативно подписать документы у руководителей. Можно ли взять налоговый вычет НДС по такому документу? В большинстве случаев налоговая и судебная практики показывают, что нет. И вот почему.

Факсимиле (переводится с латинского как «сделать подобное») — это клише, которое в точности воспроизводит рукописную подпись посредством фотографирования или печати. Как мы уже выяснили, НК РФ обязывает главных или уполномоченных лиц компании проставлять свои подписи на выдаваемых ею счетах-фактурах. Возможность использования факсимиле предусмотрена п. 2 ст. 160 ГК, но применять его можно только в тех случаях, которые разрешены законом.

Так вот, судьи и налоговики считают, что раз в НК РФ не содержится указания на возможность использования факсимиле при визировании счетов-фактур, то этого делать нельзя. Кроме того, и закон «О бухгалтерском учете» обязывает все бухгалтерские документы заверять именно личными подписями, а не каким-либо иным способом. Таким образом, при представлении «факсимильного» счета-фактуры существует большая вероятность отказа в вычете по НДС.

О том, какими еще способами может быть нанесена подпись, читайте в статье «Проверяйте подписи на счетах-фактурах: за собственноручными могут скрываться факсимиле и их аналоги».

Где в декларации по НДС отражаются вычеты?

В налоговой декларации по НДС вычеты отражаются в общем случае по строкам 120-185 Раздела 3 по видам вычетов, а общая сумма НДС-вычетов – по строке 190 Раздела 3 декларации (Приказ ФНС от № ММВ-7-3/[email protected]). Применительно к операциям, облагаемым по ставке 0% (в т.ч. когда обоснованность применения ставки не подтверждена), НДС-вычеты отражаются также по строкам:

  • 030, 040 Раздела 4;
  • 050, 070, 080, 090 Раздела 5;
  • 060 Раздела 6.

Кто имеет право на вычет

Право на применение налоговых вычетов НДС имеют следующие налогоплательщики (п. 1 ст. 143 НК РФ):

  • юрлица;
  • ИП;
  • лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Однако и неплательщик НДС может принять к вычету налог (п. 8 ст. 145, п. 6 ст. , п. 9 ст. НК РФ). Это становится возможным, когда организация или ИП утратили право:

  • на применение УСН и патентной систем налогообложения, ЕНВД;
  • освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ.

С квартала, в котором это право утрачено, организация или ИП должны начислять и платить НДС.

В этом квартале у плательщика появляется право на предъявление НДС к вычету при одновременном выполнении трех условий (наличие счета-фактуры, оприходование товара, использование товара в деятельности, облагаемой НДС). В данном случае третье условие выполняется только в том случае, если товар не был использован организацией или ИП в то время, когда они не являлись плательщиками НДС. Данная позиция нашла отражение в письмах Минфина РФ от № 03-11-06/2/77709, от № 03-11-11/12249.

Обратите внимание, что п. 6 ст. НК РФ содержит информацию о вычете НДС с покупок, которые не были учтены в составе расходов. То есть плательщики на УСН с объектом «доходы» права на вычет не имеют (определение КС РФ от № 62-О).

НДС к вычету – что это значит?

Налоговые вычеты по НДС – это суммы НДС, на которые налогоплательщик может уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ.

Перечень налоговых вычетов приведен в ст. 171 НК РФ. Напомним о некоторых из них:

  • суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ либо уплаченные им при импорте товаров. При этом такие товары должны приобретаться для перепродажи или осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;
  • суммы НДС, уплаченные (исчисленные) в соответствии со ст. 173 НК РФ налоговыми агентами, указанными в п.п. 2, 3, 6, 8 ст. 161 НК РФ (например, российские организации или ИП приобретают на территории РФ товары у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах);
  • суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них;
  • суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, после реализации таких товаров;
  • суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капстроительства (ликвидации ОС), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) ОС;
  • суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения СМР, а также по приобретенным объектам незавершенного капстроительства;
  • суммы НДС, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении СМР для собственного потребления;
  • суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль.
Фото 3

ТМЦ, работы, услуги и пр. приняты к учету

ТМЦ, работы, услуги и пр. приняты к учету

Условие № 2 определяет, что вычеты по НДС можно применять только после принятия на учет приобретенных объектов или прав. В данном случае стоит разобраться, о каком виде учета идет речь. Ошибка здесь может повлечь за собой претензии налоговых органов.

В самом деле, учет может быть и бухгалтерским, и налоговым, и управленческим, и складским. Так после принятия на какой из этих видов учета позволительно поставить НДС к вычету?

Мы рекомендуем использовать бухгалтерские правила принятия на учет. Соответствующий порядок определен законом «О бухгалтерском учете» от  № 402-ФЗ.

В документе указано, что хозяйственную операцию следует отразить в бухгалтерском учете на основании первичных документов, с помощью которых можно подтвердить факт совершения данной операции. При этом вся первичка должна быть внесена в соответствующие регистрационные книги и журналы.

Следует иметь в виду, что законодательством установлены строгие правила оформления первичных документов. Если данные правила будут нарушены, документы могут быть признаны недействительными. Например, если на счете-фактуре будет отсутствовать подпись ответственного лица или важный реквизит, например наименование покупателя, налоговые инспекторы могут посчитать, что предприятие неправомерно применило вычет.

В вопросе учета у налогоплательщика есть еще одна трудность. Дело в том, что в НК РФ отсутствует норма, определяющая, после записи на какие счета можно применить налоговый вычет. В результате иногда возникают спорные ситуации. Например, основное средство первоначально может быть отражено на счете 08 как внеоборотный актив или на счете 07 как оборудование, предназначенное для установки, и только после того, как оно полностью готово к эксплуатации, его можно учесть на счете 01. Так в какой же момент законно применить вычет?

Мы ранее выяснили, что привязки к началу использования объекта в НК РФ нет. Многие налогоплательщики применяют вычет уже на стадии учета на счете 07 или 08. Однако налоговики придерживаются иной точки зрения и подходят формально, требуя учитывать входной НДС в уменьшение налоговых платежей только после записи объекта на счет 01. Тогда налогоплательщикам приходится отстаивать свою правоту в арбитражных судах. Справедливости ради надо отметить, что арбитры в большинстве случаев встают на сторону предприятий, но бывают и постановления, вынесенные в пользу налоговиков.

Что означает «принять НДС к вычету», условия принятия

Что это значит - принять НДС к вычету? Это означает возможность уменьшить общую сумму налога, посчитанную по правилам ст. 166 НК РФ, на сумму налоговых вычетов (п. 1 ст. 171 НК РФ). Проще говоря, это «входящий» НДС, на который можно снизить сумму налога, причитающегося к уплате.

Заранее договоримся, что приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав для простоты понимания мы будем называть «покупкой» или «приобретением товара». Товаром в нашей статье мы будем считать и работы, и услуги, и имущественные права.

Итак, для того чтобы зачесть «входящий» налог, надо выполнить одновременно три условия принятия НДС к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

  1. Товары должны быть куплены для осуществления операций, облагаемых НДС.
  2. Товары должны быть поставлены на учет.
  3. Наличие правильно оформленного счета-фактуры продавца (ст. 169 НК РФ) и соответствующих документов.

Например, АО устроило банкет на 8 Марта. Налог, уплаченный продавцу, к вычету принять нельзя, даже при наличии правильного счета-фактуры, так как не выполняется первое условие. НДС в данном случае должен быть учтен на счет 91.

Как быть с вычетом по налогу при покупке ОС? Ранее ФНС считала, что НДС по приобретенным объектам можно принять к зачету только после постановки объекта на учет на счет 01. Такую позицию поддерживали и некоторые суды. Однако определение ВАС России от № ВАС-1795/09 указало на то, что покупатель имеет право на вычет НДС по приобретенным ОС с момента принятия ОС на учет, т. к. НК РФ не содержит указаний, на каком счете должна быть отражена покупка объекта. С данной позицией согласен и Минфин. В своем письме от № 03-07-11/38824 он прямо указал на вычет НДС по ОС в момент отражения объекта на счете 08.

Сроки принятия НДС к вычету

Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. №382-ФЗ позволил с 1 января 2015 года принять НДС к вычету не сразу, а в течение трех лет с момента оприходования товаров (работ, услуг).

Однако это правило применимо не ко всем вычетам, а только к указанным в п.2 ст. 171 НК РФ, то есть к суммам налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, находящихся в России, или уплаченным при ввозе на ее территорию для использования в налогооблагаемых операциях либо для перепродажи. Остальные случаи, изложенные в пп. 3-14 статьи, требуют применить вычет НДС не позднее последнего дня того квартала,  в котором на него возникло право.

Отражение в налоговом и бухучете

Только выполнив все условия принятия НДС к вычету одновременно, налогоплательщик имеет все основания применить вычет. Для фиксации этого действия в бухгалтерском учете вычет фиксируется следующими действиями: суммы «входящего» НДС приходуют по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», а списывают в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет «Налог на добавленную стоимость». Счет-фактуры от поставщиков при этом регистрируются в книге покупок, на основании которой затем заполняется налоговая декларация по НДС.

Проводки будут следующими:

Дт 19 Кт 60 – отражен «входящий» НДС;

ДТ 68.НДС Кт 19 – НДС принят к вычету.

Если поставщик не предоставил счет-фактуры или она не соответствует требованиям ст. 169 НК РФ, применить право на вычет НДС нельзя. В этом случае сумма «входящего» НДС также отражается по дебету счета 19, но списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», не уменьшая базы для расчета налога на прибыль.

Проводки в этом случае:

Дт 19 Кт 60 – отражен «входящий» НДС;

ДТ 91 Кт 19 – НДС списан как прочие расходы.

Заполняя ежеквартальную декларацию по НДС, налогоплательщик обязан отразить в ней информацию о примененных вычетах. Данные сведения вносятся в строки 120-185 раздела 3 декларации, а общая сумма вычетов в строку 190 (Приказ ФНС России от N ММВ-7-3/558).

Если налогоплательщик имеет право на применение нулевой ставки НДС, то в декларации он заполняет разделы 4-6. Декларация предоставляется в ИФНС не позднее 25 числа, следующего за налоговым периодом - кварталом,в котором применялись вычеты.

Вычеты НДС с аванса и условия их применения

Аванс, согласно п. 1 ст. 487 ГК РФ — это предварительная оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров.

Авансовые вычеты по НДС и условия их применения предусмотрены ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ.

Вычет НДС с аванса покупателем возможен тогда, когда выполнен ряд условий:

  • аванс уплачен в счет будущих поставок товара, предназначенных для деятельности, облагаемой НДС;
  • наличие счета-фактуры на аванс;
  • в договоре поставки товара предусмотрены условия предварительной оплаты.

Причем не важно, наличными или в безналичной форме произведена предоплата, при соблюдении всех вышеуказанных условий налогоплательщик вправе принять налог к вычету.

Если одно из условий вычета НДС не будет выполнено, то налоговая инспекция откажет в вычете.

Отражение НДС к вычету в книге покупок

Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется. Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет. Регистрируются следующие документы:

  • Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления;
  • Бланки строгой отчетности и их копии;
  • Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
  • Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.

Что такое вычет НДС?

В соответствии с п.1 ст. 171 НК РФ уплачивающая налоги организация может снизить общую сумму уплаченных налогов на установленные статьей вычеты. Это возможно, только если налоги были исчислены согласно правилам, указанным в ст. 166 НК РФ.

Вычет НДС образно можно назвать «входным» налогом, который снижает общую сумму налогов, которые необходимо уплатить в государственный бюджет.

Условие 1: участие в налогооблагаемых операциях

Итак, налоговыми вычетами по НДС можно воспользоваться, когда «входной» НДС относится к тем объектам, которые участвуют в операциях, облагаемых этим налогом. Причем неважно, как будут использованы приобретенные ресурсы – в самом производстве или опосредованно. Так, например, приобретаемая офисная мебель непосредственно не участвует в каком-либо производственном цикле фирмы, но она создает необходимые условия для работы ее сотрудников и связана с ее налогооблагаемой деятельностью. В этом случае также можно воспользоваться вычетом по НДС.

Обратите внимание на то, что Налоговый кодекс РФ не связывает возможность применения вычета с моментом начала использования ресурсов в налогооблагаемых операциях. То есть если рассматривать пример с производством, вычетом по НДС можно воспользоваться сразу после покупки материалов, а не тогда, когда они будут отпущены в производство. То же самое касается и расходов будущих периодов – НДС по ним принимается к вычету сразу в полном объеме.

Проводки НДС к вычету

Для обобщения данных по НДС в бухгалтерском учете используется соответствующий субсчет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «НДС».

По кредиту счета 68 отражается начисление НДС:

  • при реализации товаров (работ, услуг): Дт 90 Кт 68;
  • при получении авансов: Дт 76 Кт 68.

По дебету счета 68 отражается уменьшение НДС:

  • при предъявлении налога к вычету: Дт 68 Кт 19;
  • при зачете налога с полученных авансов: Дт 68 Кт 76.

Для учета «входящего» НДС с покупки товаров применяется следующая проводка: Дт 19 Кт 60 (76).

Проводка по вычету НДС делается независимо от того, уплачено ли поставщику за товар. Факт неоплаты поставки отношения к вычету НДС не имеет. Это значит, что принять НДС к вычету налогоплательщик может и тогда, когда расчеты с поставщиком еще не произведены, а в учете у него числится кредиторская задолженность.

Что такое НДС к вычету

За ответом на вопрос, что такое вычет НДС, обратимся к Налоговому кодексу РФ, в п. 1 ст. 171 которого говорится, что плательщикам НДС разрешено снизить общую сумму налога, рассчитанную по правилам ст. 166 НК РФ за тот или иной налоговый период, на сумму налоговых вычетов. Если сформулировать проще, вычет по НДС представляет собой такой налог (его еще называют «входным»), на который компания может снизить сумму НДС, причитающегося к уплате в бюджет.

Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при выполнении условий, перечисленных все в той же ст. 171 НК РФ:

  1. Приобретенные налогоплательщиком объекты, ресурсы, права, по которым рассчитывается «входной» НДС, должны использоваться в операциях, облагаемых данным налогом.
  2. Приобретенные материальные ценности, права поставлены на учет.
  3. У налогоплательщика есть правильно оформленный счет-фактура на данные операции и соответствующая первичка.

О том, какие сроки отведены на выставление счетов-фактур, читайте в статье «Срок выставления счета-фактуры продавцом в 2019 году».

Для того чтобы воспользоваться вычетами по НДС, перечисленные условия должны выполняться одновременно. Чуть позже мы рассмотрим каждое из них подробнее.

Обратите внимание: несмотря на то что по общим правилам вычеты применяются по отгрузке, то есть независимо от факта оплаты поставщику, все же существует ряд условий, когда оплата необходима. Это касается, например, вычетов по НДС, заплаченному при ввозе товаров; авансовых платежах; возврате товаров; оплате командировок.

Вопросы и ответы

Источники

Использованные источники информации.

  • https://xn-----8kcmgtdwdonrkr4m.xn--p1ai/nalogi/nds/nalogovye-vychety.html
  • https://okbuh.ru/nds/kak-pravilno-primenyat-nalogovye-vychety-po-nds
  • https://nalog-nalog.ru/nds/vychet_nds/chto_takoe_nalogovye_vychety_po_nds/
  • https://www.business.ru/article/1649-vychet-nds
  • https://buhspravka46.ru/nalogi/nds/nalogovyie-vyichetyi-po-nds-i-poryadok-ih-primeneniya.html
  • https://glavkniga.ru/situations/k509314
  • https://nsovetnik.ru/nds/nds-k-vychetu-chto-eto-znachit/
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий